Θέματα του βιβλίου:
1.Αρχή των ίσων αποστάσεων (Α.Τ.Ι.Α.) ως κυρίαρχος κανόνας2. Έννοια και ορισμός συνδεδεμένων προσώπων3. Η αναγκαιότητα της «Συγκριτικής Ανάλυσης»4. Μέθοδοι τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών5. Υπόχρεοι τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών6. Κατηγορίες συναλλαγών προς τεκμηρίωση7. Διαδικασία τεκμηρίωσης και γνωστοποίησης ενδοομιλικών συναλλαγών8. Προθεσμίες κατάρτισης φάκελου τεκμηρίωσης & υποβολής συνοπτικού πίνακα πληροφοριών9. Πρόστιμα – κυρώσεις για παραβάσεις των διατάξεων περί ενδοομιλικών συναλλαγών10. Πεδία εντύπου Ε3 και εντύπου Ν που σχετίζονται με τα συνδεδεμένα πρόσωπα και τις ενδοομιλικές συναλλαγές11. Προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης (APA – Advance Pricing Arrangement)12. Υποκεφαλαιοδότηση και τήρηση της αρχής των ίσων αποστάσεων13. Έλεγχος ενδοομιλικών συναλλαγών από τους ορκωτούς ελεγκτές-λογιστές14. Σύνοψη – τι αφορά το λογιστή / φοροτεχνικό.
ΠεριεχόμεναΠρόλογος 121. Η αρχή των ίσων αποστάσεων (Α.Τ.Ι.Α.) ως κυρίαρχος κανόνας 151.1 Δυσκολίες στην τήρηση της αρχής των ίσων αποστάσεων (Α.Τ.Ι.Α.) 181.2 Διατάξεις στη νομοθεσία σχετικά με την αρχή των ίσων αποστάσεων 201.2.1 Νόμος υπ’ αριθ. 4172/2013 (Άρθρο 50) 201.2.2 Νόμος υπ’ αριθ. 4172/2013 (Άρθρο 51) 212. Έννοια και ορισμός συνδεδεμένων προσώπων 232.1 Προϋποθέσεις σύνδεσης προσώπων 242.2 Εξαιρέσεις σύνδεσης προσώπων 292.3 Αναλυτικά παραδείγματα σύνδεσης προσώπων 302.4 Διατάξεις στη νομοθεσία σχετικά με την έννοια των συνδεδεμένων προσώπων 382.4.1 Νόμος υπ’ αριθ. 4172/2013 (Άρθρο 2) 382.4.2 Νόμος υπ’ αριθ. 4308/2014 (Παράρτημα Α – Ορισμοί) 402.4.3 ΠΟΛ.1142/2.7.2015 (παρ. 1 και παρ. 2) περί σύνδεσης προσώπων 432.5 Διευκρινίσεις ή/και απαντήσεις Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. περί συνδεδεμένων προσώπων 462.5.1 Αρ. πρωτ.: Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 22890/05.08.2014 462.5.2 Αρ. πρωτ.: Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 33664/10.12.2014 492.5.3 Αρ. πρωτ.: Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 302/09.01.2015 532.5.4 Αρ. πρωτ.: Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 8907/06.04.2015 552.5.5 Αρ. πρωτ.: Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. 10025/23.04.2015 593. Η αναγκαιότητα της «Συγκριτικής Ανάλυσης» 623.1 Ορισμός & έννοια της συγκριτικής ανάλυσης. 623.2 Διαδικασία διερεύνησης συγκρισιμότητας 633.3 Παράγοντες συγκρισιμότητας 643.3.1 Χαρακτηριστικά αγαθών που συναλλάσσονται ή/και υπηρεσιών που παρέχονται 693.3.2 Λειτουργίες που επιτελούνται και κίνδυνοι που αναλαμβάνονται 713.3.3 Συμβατικοί όροι συναλλαγής 743.3.4 Οικονομικές συνθήκες 763.3.5 Επιχειρηματικές στρατηγικές 773.4 Διατάξεις στη νομοθεσία περί κριτηρίου συγκρισιμότητας 783.4.1 ΠΟΛ.1144/15.05.2014 (Κεφάλαιο Ζ) περί κριτηρίου συγκρισιμότητας 784. Μέθοδοι τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών 804.1 Παραδοσιακές μέθοδοι 834.1.1 Μέθοδος συγκρίσιμης, μη ελεγχόμενης τιμής (CUP) 834.1.1.1 Δυνατά & αδύνατα σημεία της μεθόδου συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής 864.1.1.2 Παράδειγμα τεκμηρίωσης (Μέθοδος Συγκρίσιμης Μη Ελεγχόμενης Τιμής) 874.1.2 Μέθοδος κόστους συν κέρδος (Cost Plus Method) 904.1.2.1 Δυνατά και αδύνατα σημεία της μεθόδου κόστους συν κέρδος 924.1.2.2 Παράδειγμα τεκμηρίωσης (Μέθοδος Κόστους Συν Κέρδος) 934.1.3 Μέθοδος τιμής μεταπώλησης (RPM – Resale Price Method) 964.1.3.1 Δυνατά και αδύνατα σημεία της μεθόδου τιμής μεταπώλησης 984.1.3.2 Παράδειγμα τεκμηρίωσης (Μέθοδος Τιμής Μεταπώλησης) 994.2 Συναλλακτικές μέθοδοι (Κέρδους) 1034.2.1 Μέθοδος καθαρού συναλλακτικού περιθωρίου κέρδους (TNMM – Transactional Net Margin Method) 1034.2.1.1 Δυνατά – αδύνατα σημεία μεθόδου καθαρού συναλλακτικού περιθωρίου 1074.2.1.2 Παράδειγμα τεκμηρίωσης (Μέθοδος Καθαρού Περιθωρίου Κέρδους) 1094.2.2 Μέθοδος επιμερισμού του κέρδους (Profit Split Method) 1134.2.2.1 Δυνατά και αδύνατα σημεία της μεθόδου επιμερισμού κέρδους 1154.2.2.2 Παράδειγμα τεκμηρίωσης (Μέθοδος Επιμερισμού Κέρδους) 1174.3 Διαδικασία εξεύρεσης αποδεκτού εύρους 1214.3.1 Ειδικές επισημάνσεις διαδικασίας εξεύρεσης αποδεκτού εύρους 1244.4 Διατάξεις στη νομοθεσία περί μεθόδων τεκμηρίωσης 1254.4.1 ΠΟΛ.1179/18.07.2013 (Κεφάλαιο ΣΤ) περί μεθόδων τεκμηρίωσης 1254.4.2 ΠΟΛ.1144/15.05.2014 (Κεφάλαιο Ζ) περί μεθόδων τεκμηρίωσης 1294.4.3 ΠΟΛ.1142/02.07.2015 (Παράγραφος 7) περί τράπεζας πληροφοριών 1334.4.4 ΠΟΛ.1227/01.10.2015 περί χρήσης συγκριτικών στοιχείων λόγω επικαιροποίησης 1365. Υπόχρεοι τεκμηρίωσης τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών 1375.1 Ειδικές κατηγορίες υπόχρεων προσώπων 1415.2 Διατάξεις στη νομοθεσία περί υπόχρεων τεκμηρίωσης 1445.2.1 Νόμος υπ’ αριθ. 4174/2013 (Άρθρο 21) 1445.2.2 ΠΟΛ.1220/26.09.2013 περί αντικειμένου τεκμηρίωσης στις περιπτώσεις δανειακών συμβάσεων 1475.2.3 ΠΟΛ.1093/22.04.2015 περί υποχρέωσης τεκμηρίωσης (Α.Ν. 89/1967) 1495.2.4 ΠΟΛ.1142/02.07.2015 (Παράγραφος 1-6) περί υποχρεώσεων τεκμηρίωσης συνδεδεμένων προσώπων 1525.2.5 Αριθ. πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1136663 ΕΞ 2015/21.10.2015 περί υποχρέωσης τεκμηρίωσης στις εταιρείες επενδύσεων σε ακίνητη περιουσία (Α.Ε.Ε.Α.Π.) 1585.2.6 Αριθ. πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1086197 ΕΞ 2016/06.06.2016 περί υποχρέωσης τεκμηρίωσης στις επιχειρήσεις που συγχωνεύονται με βάση τις διατάξεις του ν. 2166/1993. 1616. Κατηγορίες συναλλαγών προς τεκμηρίωση 1656.1 Επισημάνσεις σε ορισμένες κατηγορίες ενδοομιλικών συναλλαγών 1686.1.1 Δανειακές συμβάσεις 1686.1.2 Εγγυήσεις 1686.1.3 Μερίσματα – αμοιβές Δ.Σ. 1686.1.4 Περί μη εκπιπτόμενων δαπανών 1696.2 Διατάξεις στη νομοθεσία για ορισμένες κατηγορίες ενδοομιλικών συναλλαγών 1706.2.1 ΠΟΛ.1142/02.07.2015 (Παράγραφος 5) περί δανειακών συμβάσεων – εγγυήσεων – μερισμάτων και αμοιβών Δ.Σ. 1706.2.2 Διευκρινιστική εγκύκλιος (Αρ. Πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1054893 ΕΞ 2016/17.3.2016) περί ενδοομιλικών συναλλαγών και μη εκπιπτόμενων δαπανών 1726.2.3 Διευκρινιστική εγκύκλιος (Αρ. πρωτ.: ΔΕΑΦΒ 1111174 ΕΞ 2017/20.7.2017) περί φορολογικής μεταχείρισης δαπανών τις οποίες μία επιχείρηση επαναχρεώνει σε συνδεδεμένες σε αυτή εταιρείες ή σε τρίτες εταιρείες (πελάτες της) 1757. Διαδικασία τεκμηρίωσης και γνωστοποίησης ενδοομιλικών συναλλαγών 1787.1 Φάκελος τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών – δομή & περιεχόμενα 1797.1.1 Βασικός φάκελος (Master File) τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών 1797.1.2 Ελληνικός φάκελος (Local File) τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών 1817.1.3 Υπόδειγμα δομής φακέλου τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών 1837.2 Συνοπτικός πίνακας πληροφοριών – δομή & περιεχόμενα 1867.2.1 Ηλεκτρονική υποβολή συνοπτικού πίνακα πληροφοριών 1937.3 Έκθεση ανά χώρα (Country by Country Report) 1947.3.1 Χρήσιμοι ορισμοί των εκθέσεων ανά χώρα (Country by Country Reporting) 1967.3.2 Υποχρέωση – χρονικό διάστημα υποβολής, κυρώσεις και γνωστοποιήσεις των εκθέσεων ανά χώρα 2007.3.2.1 Υποχρέωση & χρονικό διάστημα υποβολής 2007.3.2.2 Κυρώσεις σχετικά με την έκθεση ανά χώρα 2067.3.2.3 Υποχρέωση γνωστοποιήσεων στην αρμόδια φορολογική αρχή 2067.3.2.4 Γενικές & ειδικές οδηγίες για τη συμπλήρωση της έκθεσης ανά χώρα 2087.3.3 Χρήσιμες ερωτήσεις – απαντήσεις εκθέσεων ανά χώρα 2147.4 Διατάξεις στη νομοθεσία περί διαδικασίας τεκμηρίωσης & γνωστοποίησης ενδοομιλικών συναλλαγών 2407.4.1 ΠΟΛ.1097/09.04.2014 περί καθορισμού του περιεχομένου των φακέλων τεκμηρίωσης και λοιπών θεμάτων 2407.4.2 ΠΟΛ.1144/15.05.2014 τροποποίηση της ΠΟΛ 1097/09.04.2014 περί καθορισμού του περιεχομένου των φακέλων τεκμηρίωσης και λοιπών θεμάτων 2517.4.3 Νόμος υπ’ αριθ. 4484/2017 (Άρθρο 1 έως Άρθρο 8) 2607.4.4 Νόμος υπ’ αριθ. 4490/2017 (Άρθρο 1 έως Άρθρο 8 και Άρθρο 15) 2837.4.5 ΠΟΛ.1184/22.11.2017 περί διαδικασίας εφαρμογής της υποβολής και ανταλλαγής των Εκθέσεων ανά Χώρα 2967.4.6 Οδηγία (ΕΕ) 2016/881 Του Συμβουλίου (25.05.2016) 3018. Προθεσμίες κατάρτισης φάκελου τεκμηρίωσης & υποβολής συνοπτικού πίνακα πληροφοριών 3259. Πρόστιμα – κυρώσεις για παραβάσεις των διατάξεων περί ενδοομιλικών συναλλαγών 3289.1 Ανάλυση προστίμων ενδοομιλικών συναλλαγών φορολογικών χρήσεων 2014 – σήμερα 3299.1.1 Αναλυτικά παραδείγματα περιπτώσεων επιβολής προστίμων 3329.2 Ανάλυση προστίμων ενδοομιλικών συναλλαγών παρελθουσών φορολογικών χρήσεων 3349.2.1 Πρόστιμα φορολογικών χρήσεων 2008 – 2009 3359.2.2 Πρόστιμα φορολογικών χρήσεων 2010 έως 2013 3389.3 Βοηθητικός – συγκεντρωτικός πίνακας προστίμων ανά χρήση 3429.4 Διατάξεις στη νομοθεσία περί προστίμων/κυρώσεων των ενδοομιλικών συναλλαγών 3439.4.1 Νόμος υπ’ αριθ. 2238/1994 (Άρθρο 39, 39Α & 39Β) 3439.4.2 Νόμος υπ’ αριθ. 2523/1994 (παρ. 5 & παρ. 6 του Άρθρου 4) 3489.4.3 Νόμος υπ’ αριθ. 3728/2008 (Άρθρο 26) 3499.4.4 Νόμος υπ’ αριθ. 3775/2009 (Άρθρο 1 & Άρθρο 2) 3529.4.5 Νόμος υπ’ αριθ. 4110/2013 (Άρθρο 11) 3619.4.6 Νόμος υπ’ αριθ. 4174/2013 (Άρθρο 56) 3739.4.7 Νόμος υπ’ αριθ. 4446/2016 (Άρθρο 98) 3759.4.8 ΔΕΛΔ 1168423 ΕΞ 2014/19.12.2014 περί εκπρόθεσμης υποβολής της κατάστασης ενδοομιλικών συναλλαγών και του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών 3769.4.9 ΔΕΛΔ 1133839 ΕΞ 2015/02.10.2015 περί εφαρμογής των διατάξεων του άρθρου 39 του Ν.2238/1994 3789.4.10 ΠΟΛ.1252/20.11.2015 (Παρ. 7, Κεφ. ΙΙ) περί προστίμων συνοπτικού πίνακα πληροφοριών και φακέλου τεκμηρίωσης 3829.5 Σημαντικές αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) για περιπτώσεις παραβάσεων ενδοομιλικών συναλλαγών 3879.5.1 ΔΕΔ 417/16.01.2018 3879.5.2 ΔΕΔ 1109/30.01.2018 3979.5.3 ΔΕΔ 2477/18.05.2018 4069.5.4 ΔΕΔ 2555/22.05.2018 4199.5.5 ΔΕΔ 2807/29.05.2018 4299.5.6 ΔΕΔ 1223/13.06.2018 4659.5.7 ΔΕΔ 4261/05.10.2018 4829.5.8 ΔΕΔ 4374/10.10.2018 49410. Πεδία εντύπου Ε3 και εντύπου Ν που σχετίζονται με τα συνδεδεμένα πρόσωπα και τις ενδοομιλικές συναλλαγές 50610.1 Έντυπο Ε3 50610.2 Έντυπο Ν 51111. Προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης (APA – Advance Pricing Arrangement) 51211.1 Νομοθετικό πλαίσιο 51211.2 Ορισμός και είδη APAs 51311.3 Αντικείμενο προέγκρισης 51511.4 Στάδια διαδικασίας προέγκρισης 51611.4.1 Αίτηση προκαταρκτικής διαβούλευσης 51711.4.2 Έντυπο αίτησης προκαταρκτικής διαβούλευσης 51711.4.3 Αίτηση προέγκρισης – περιεχόμενα 51711.4.4 Έντυπο αίτησης προέγκρισης 51911.4.5 Αξιολόγηση 51911.4.6 Έγγραφο διατύπωσης θέσεων 52011.4.7 Απόφαση προέγκρισης 52011.4.8 Ετήσια έκθεση συμμόρφωσης 52111.5 Διατάξεις στη νομοθεσία περί προέγκρισης μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης (APA – Advance Pricing Arrangement) 52211.5.1 Νόμος υπ’ αριθ. 4174/2013 (Άρθρο 22) 52211.5.2 ΠΟΛ.1284/31.12.2013 περί διαδικασίας για την προέγκριση μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης 52711.5.3 Γενικές οδηγίες για την διαδικασία προέγκρισης μεθοδολογίας ενδοομιλικής τιμολόγησης 53812. Υποκεφαλαιοδότηση και τήρηση της αρχής των ίσων αποστάσεων 54312.1 Ελληνικό νομοθετικό πλαίσιο υποκεφαλαιοδότησης 54412.2 Διατάξεις στη νομοθεσία περί υποκεφαλαιοδότησης 54812.2.1 Νόμος υπ’ αριθ. 4172/2013 (Άρθρο 49 και παρ.9 του Άρθρου 72) 54812.2.2 ΠΟΛ.1037/02.02.2015 περί υποκεφαλαιοδότησης 55012.2.3 Ψήφισμα του Συμβουλίου (2010/C 156/01) 55513. Έλεγχος ενδοομιλικών συναλλαγών από τους ορκωτούς ελεγκτές-λογιστές 55814. Σύνοψη – τι αφορά το λογιστή / φοροτεχνικό; 56114.1 Από που απορρέει το ισχύον νομοθετικό πλαίσιο; 56114.1.1 Οδηγίες του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) 56114.1.2 Ευρωπαϊκό δίκαιο (Κώδικας Δεοντολογίας) 56414.1.3 Εθνικό (Ελληνικό) δίκαιο 56714.2 Ποια είναι τα κρίσιμα σημεία του ελληνικού νομοθετικού πλαισίου; 56914.2.1 Ποια πρόσωπα θεωρούνται συνδεδεμένα; 56914.2.2 Πως παρακολουθούνται λογιστικά οι ενδοομιλικές συναλλαγές; 57014.2.3 Σε ποιες περιπτώσεις ενδοομιλικών συναλλαγών απαιτείται τεκμηρίωση; 57414.2.4 Ποια είναι η διαδικασία γνωστοποίησης των ενδοομιλικών συναλλαγών 57514.2.5 Ποιες αλλαγές στα έντυπα (Ε3,Ν) αφορούν στις ενδοομιλικές συναλλαγές; 57614.2.6 Ποιες είναι οι μέθοδοι τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών; 57714.2.7 Ποια τα πρόστιμα περί ενδοομιλικών συναλλαγών; 58014.2.8 Ενδοομιλικές συναλλαγές ή τεχνητή διευθέτηση; 582Επίλογος 585Γλωσσάριο 591Βιβλιογραφία – Πηγές Πληροφόρησης 594Αλφαβητικό Ευρετήριο 596